Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток
170
збиток
175
Податок на прибуток від звичайної діяльності
180
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток
190
збиток
195
Надзвичайні:
доходи
200
витрати
205
Податки з надзвичайного прибутку
210
Чистий:
прибуток
220
збиток
225
II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
Найменування показника
Код рядка
За звітний період
За попередній період
1
2
3
4
Матеріальні затрати
230
Витрати на оплату праці
240
Відрахування на соціальні заходи
250
Амортизація
260
Інші операційні витрати
270
Разом
280
III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
Назва статті
Код рядка
За звітний період
За попередній період
1
2
3
4
Середньорічна кількість простих акцій
300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
310
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію
320
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію
330
Дивіденди на одну просту акцію
340
Комментарии по заполнению
Строка 025 - прочие налоги и сборы
Обычно вопросы вызывает строка 025. По ее заполнению ПСБУ-3 говорит следующее:
Підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку звіту про фінансові результати. Зокрема, у цьому рядку відображаються належні до сплати безпосередньо Пенсійному фонду України збори на обов'язкове державне пенсійне страхування з торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння, надання послуг стільникового рухомого зв'язку. У цьому рядку підприємства - платники відповідного податку, збору (обов'язкового платежу) наводять належні до сплати суми податку з реклами, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, рентної плати
за нафту, природний газ і газовий конденсат тощо.
Предприятия, которые платят другие сборы или налоги с оборота, показывают их сумму в свободной строке отчета о финансовых результатах. В частности, в этой строке отображаются надлежащие к уплате непосредственно Пенсионному фонду Украины сборы на обязательное государственное пенсионное страхование от торговли ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней, предоставление услуг сотовой мобильной связи. В этой строке предприятия - плательщики соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) приводят надлежащие к уплате суммы налога с рекламы, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат ит.п.
То есть, если Ваше предприятие не является плательщиком акцизного сбора или перечисленных выше налогов, то строки "020" и "025" не заполняются.
Строка 030. Прочие вычеты из дохода
Строка "030" заполняется только в том случае, если предприятие проводило операции, согласно которым, не являлось юридическим собственником полученного дохода, например как комиссионер по договору комиссии. В этом случае сумма реализации вместе с комиссионными товарами указывается в строке 010, а потом сумма комиссионной торговли вычитается в строке 030.
У статті "Інші вирахування з доходу" відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків. Зокрема у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів, що за договорами належать комітентам, принципалам тощо.
В статье "Другие вычеты из дохода" отображаются предоставленные скидки, возврат товаров и другие суммы, которые подлежат исключению из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без косвенных налогов. В частности в этой статье отображают полученные предприятием от других лиц суммы доходов, что по договорам принадлежат комитентам, принципалам ит.п.
Строка 060. Прочие операционные доходы
В строку "060" попадают все доходы, связанные с неосновной деятельностью предприятия. То есть все, что не связано с реализацией товаров, работ и услуг. Предприятие, кроме основной деятельности может получать "побочные" доходы. Продать кому-то залежавшееся на складе сырье, может возникнуть доход от курсовых разниц, а также доход от компенсации виновными лицами списанных ранее активов.
Строка 060 "Прочие операционные доходы" заполняется на основании данных счета 71 "Прочий операционный доход" на котором отражаются доходы операционной деятельности, не учитываемые на счете 70, по которому ведется учет доходов основной деятельности предприятия.
21. У статті "Інші операційні доходи" відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): доход від операційної оренди активів; доход від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; доход від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо. До цієї статті також уключаються дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості біологічних активів з виділенням у вписуваному рядку 061 доходу від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності.
21. В статье "Прочие операционные доходы" отражаются суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов; доход от операционных курсовых разниц; возмещения от ранее списанных активов; доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) и т.д. В эту статью также включаются доход от первичного признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости биологических активов с выделением в дополнительной строке 061 дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных вследствие сельскохозяйственной деятельности.
Строка 080. Расходы на сбыт
Строка "080" содержит следующие данные
23. У статті "Витрати на збут" відображаються витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції (товарів) - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо.
23. В статье "Расходы на сбыт" отражаются расходы предприятия, связанные с реализацией продукции (товаров) - расходы на содержание подразделений, которые занимаются сбытом продукции (товаров), рекламу, доставку продукции потребителям и т.д.
Строка 090. Прочие операционные расходы
В строку 090 "Прочие операционные расходы" включаются следующие суммы:
(Примечание. Форматирование абзаца по сравнению с оригиналом изменено (выделен список перечисляемых расходов вместо непрерывной строки) для лучшего понимания. Сам текст, разумеется, не изменен)
24. У статті "Інші операційні витрати" відображаються
собівартість реалізованих виробничих запасів, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття;
відрахування на створення резерву сумнівних боргів і суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості відповідно до пункту 11 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість";
втрати від знецінення запасів;
втрати від операційних курсових різниць;
визнані економічні санкції;
відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг).
24. В статье "Прочие операционные расходы" отражается
себестоимость реализованных производственных запасов, необоротных активов, удерживаемых для продажи и группы выбытия;
отчисления на создание резерва сомнительных долгов и суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 11 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность";
потери от обесценивания запасов;
потери от операционных курсовых разниц;
признанные экономические санкции;
отчисления для обеспечения будущих операционных расходов, а также все прочие расходы, которые возникают в процессе операционной деятельности предприятия (кроме расходов, которые включаются в себестоимость товаров, работ, услуг).
У цій статті наводяться також витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, від зміни вартості біологічних активів з виділенням у рядку 091 витрат від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності.
В этой статье указываются также расходы от первичного признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, от изменения стоимости биологических активов с выделением в строке 091 расходов от первоначального признания биологических активов сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.
Строка 150. Потери от участия в капитале
Строка "150" заполняется в следующих случаях:
30. У статті "Втрати від участі в капіталі" відображається збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться методом участі в капіталі.
30. В статье "Потери от участия в капитале" отражается убыток, причиненный инвестициями в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых осуществляется методом участия в капитале.
...
.
